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The expense allocation of auxiliary production unit of Inner Mongolia Baotou Steel Union Co., Ltd. is studied in detail. The expenses are allocated to all the units based on their nature and actual services provided. As a result, each unit knows the expenses they bear more clearly, intuitively and transparently, which could provide the reference for auxiliary units to better provide market-oriented services next. At present, this method has been applied to the monthly cost accounting of company and the effects are good so that all units pay more attention to the cost control.

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针对包钢股份中辅助生产部门的费用分摊进行了细致研究,依据辅助部门的性质,以其提供的服务为基准,对其发生的费用按照实际提供的服务量分摊到各使用单位,使得各使用单位更加清晰、直观、透明地掌握其承担的费用,也为辅助性单位下一步更好地提供市场化服务提供参考。目前,该方法已应用到公司的月度成本核算中,收到了良好的效果,各单位更加重视对成本的管控。

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赵 菲(1983-),女,黑龙江省牡丹江市人,硕士,高级工程师,现从事信息化管理工作。

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赵 菲(1983-),女,黑龙江省牡丹江市人,硕士,高级工程师,现从事信息化管理工作。

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赵 菲(1983-),女,黑龙江省牡丹江市人,硕士,高级工程师,现从事信息化管理工作。

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服务部门 接收服务部门 固定费用
承担比例/%		 承担固定
费用
轧钢检修
作业部		 长材厂棒材轧钢部门 T1 A1×T1
长材厂棒材精整部门 T2 A1×T2
…… T3 A1×T3
钢管公司180热轧部门 T4 A1×T4
钢管公司159热轧部门 T5 A1×T5
…… T6 A1×T6
轨梁厂大型万能轧机部门 T7 A1×T7
轨梁厂中型万能轧机部门 T8 A1×T8
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固定费用的分摊过程

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服务部门 接收服务部门 固定费用
承担比例/%		 承担固定
费用
轧钢检修
作业部		 长材厂棒材轧钢部门 T1 A1×T1
长材厂棒材精整部门 T2 A1×T2
…… T3 A1×T3
钢管公司180热轧部门 T4 A1×T4
钢管公司159热轧部门 T5 A1×T5
…… T6 A1×T6
轨梁厂大型万能轧机部门 T7 A1×T7
轨梁厂中型万能轧机部门 T8 A1×T8
…… Tn A1×Tn
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服务部门 服务名称 接收服务部门 服务量
轧钢检修
作业部		 设备维护 长材厂棒材轧钢部门 Z1
设备维护 长材厂棒材精整部门 Z2
设备维护 …… Z3
设备维护 钢管公司180热轧部门 Z4
设备维护 钢管公司159热轧部门 Z5
设备维护 …… Z6
设备维护 轨梁厂大型万能轧机部门 Z7
设备维护 轨梁厂大型万能轧机部门 Z8
设备维护 …… Zn
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服务量统计

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服务部门 服务名称 接收服务部门 服务量
轧钢检修
作业部		 设备维护 长材厂棒材轧钢部门 Z1
设备维护 长材厂棒材精整部门 Z2
设备维护 …… Z3
设备维护 钢管公司180热轧部门 Z4
设备维护 钢管公司159热轧部门 Z5
设备维护 …… Z6
设备维护 轨梁厂大型万能轧机部门 Z7
设备维护 轨梁厂大型万能轧机部门 Z8
设备维护 …… Zn
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服务部门 接收服务部门 服务量比例/%
轧钢检修
作业部		 长材厂棒材轧钢成本中心 K1
长材厂棒材精整成本中心 K2
…… K3
钢管公司180热轧成本中心 K4
钢管公司159热轧成本中心 K5
…… K6
轨梁厂大型万能轧机成本中心 K7
轨梁厂中型万能轧机成本中心 K8
…… Kn
合计 100
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服务部门费用分摊结果

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服务部门 接收服务部门 服务量比例/%
轧钢检修
作业部		 长材厂棒材轧钢成本中心 K1
长材厂棒材精整成本中心 K2
…… K3
钢管公司180热轧成本中心 K4
钢管公司159热轧成本中心 K5
…… K6
轨梁厂大型万能轧机成本中心 K7
轨梁厂中型万能轧机成本中心 K8
…… Kn
合计 100
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名称 比例/%
设备维护 D1
服务业务2 D2
服务业务3 D3
…… Dn
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每种服务占变动费用比例

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名称 比例/%
设备维护 D1
服务业务2 D2
服务业务3 D3
…… Dn
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服务部门 服务名称 接收服务部门 服务量
轧钢检修
作业部		 设备维护 长材厂棒材轧钢成本中心 Z1
设备维护 长材厂棒材精整成本中心 Z2
…… Zn
服务业务2 长材厂棒材轧钢成本中心 Y1
服务业务2 长材厂棒材精整成本中心 Y2
…… Yn
服务业务3 长材厂棒材轧钢成本中心 X1
服务业务3 长材厂棒材精整成本中心 X2
…… Xn
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接收的各服务量

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服务部门 服务名称 接收服务部门 服务量
轧钢检修
作业部		 设备维护 长材厂棒材轧钢成本中心 Z1
设备维护 长材厂棒材精整成本中心 Z2
…… Zn
服务业务2 长材厂棒材轧钢成本中心 Y1
服务业务2 长材厂棒材精整成本中心 Y2
…… Yn
服务业务3 长材厂棒材轧钢成本中心 X1
服务业务3 长材厂棒材精整成本中心 X2
…… Xn
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单位 服务部门 接收服务部门 费用分摊/%
检修服务
公司		 轧钢检修
作业部		 长材厂棒材轧钢成本中心 5
长材厂棒材精整成本中心 7
……
钢管公司180热轧成本中心 8
钢管公司159热轧成本中心 9
……
炼钢检修
作业部		 ……
…… ……
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费用分摊结果展示

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单位 服务部门 接收服务部门 费用分摊/%
检修服务
公司		 轧钢检修
作业部		 长材厂棒材轧钢成本中心 5
长材厂棒材精整成本中心 7
……
钢管公司180热轧成本中心 8
钢管公司159热轧成本中心 9
……
炼钢检修
作业部		 ……
…… ……
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辅助性部门费用细化分摊的应用
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赵菲 , 宗娅洲 , 李霜青
包钢科技 | 设备与自动化 2022,48(4): 72-74
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包钢科技 | 设备与自动化 2022, 48(4): 72-74
辅助性部门费用细化分摊的应用
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赵菲, 宗娅洲, 李霜青
作者信息
  • 内蒙古新联信息产业有限公司,内蒙古 包头 014010

    • 赵 菲(1983-),女,黑龙江省牡丹江市人,硕士,高级工程师,现从事信息化管理工作。

Applications of Expense Refinement and Allocation for Auxiliary Department
Fei Zhao, Ya-zhou Zong, Shuang-qing Li
Affiliations
  • Inner Mongolia Xinlian Information Industry Co., Ltd., Baotou 014010, Inner Mongolia Autonomous Region, China
出版时间: 2022-08-25
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摘要
收起

针对包钢股份中辅助生产部门的费用分摊进行了细致研究,依据辅助部门的性质,以其提供的服务为基准,对其发生的费用按照实际提供的服务量分摊到各使用单位,使得各使用单位更加清晰、直观、透明地掌握其承担的费用,也为辅助性单位下一步更好地提供市场化服务提供参考。目前,该方法已应用到公司的月度成本核算中,收到了良好的效果,各单位更加重视对成本的管控。

精细化管理  /  费用分摊  /  成本管控  /  人均产值  /  市场化服务

The expense allocation of auxiliary production unit of Inner Mongolia Baotou Steel Union Co., Ltd. is studied in detail. The expenses are allocated to all the units based on their nature and actual services provided. As a result, each unit knows the expenses they bear more clearly, intuitively and transparently, which could provide the reference for auxiliary units to better provide market-oriented services next. At present, this method has been applied to the monthly cost accounting of company and the effects are good so that all units pay more attention to the cost control.

delicacy management  /  expense allocation  /  cost control  /  per capita output  /  market-oriented service
赵菲, 宗娅洲, 李霜青. 辅助性部门费用细化分摊的应用. 包钢科技, 2022 , 48 (4) : 72 -74 .
Fei Zhao, Ya-zhou Zong, Shuang-qing Li. Applications of Expense Refinement and Allocation for Auxiliary Department[J]. Science & Technology of Baotou Steel, 2022 , 48 (4) : 72 -74 .
正文
收起
随着各行业各部门对成本的管理越来越精细化,在市场竞争压力不断增大的情况下,都在进行自身的内部成本管控[1]。生产制造型企业在进行成本核算时,大多数对生产运行环节的费用分摊比较关注,费用影响因素设置细致,而对辅助性单位、技术性单位、提供运行保障性环节(如提供检修服务的检修单位、提供化检验服务的化检验中心、提供存储管理的仓储部门等)的费用分摊比较粗略,仅仅是按照经验值或汇总被服务单位上报的数据生成一定的分摊比例进行分摊,这样的费用分摊核算方式对接收服务的单位来说,服务量不够清晰透明[2]。对提供服务的单位来说,不能明确本单位的费用分摊细节,不能清晰地把握自身业务的成本状况。
包钢股份自ERP系统上线以来,在每月的成本核算中,对诸如化检验中心、计量中心、仓储中心提供服务这些环节的核算,仅按照固定比例对每家用户单位(使用服务的部门)进行费用分摊,具体的使用服务细节体现不出来。对此,有必要对提供服务的辅助性单位的费用进行更加精细的管理,明确该部分费用发生的根本,从而进一步准确分析成本计划执行情况,综合反映企业的生产经营管理水平。从原理上,针对辅助性单位发生的费用类别,结合其提供的服务类型,将其发生的费用按照提供的服务分摊到使用服务的各部门。
1 费用分摊的思想
收起
各辅助性单位内部分为管理性部门和服务性部门。管理性部门的费用按照同单位各服务性部门的人数来分摊费用。服务性部门的费用分为固定费用和变动费用,固定费用按照各被服务单位的固定比例分摊,最终比例和为100%;变动费用即按照实际发生的服务量去分摊。本文主要介绍服务性部门的费用分摊过程。
2 费用分摊的实现
收起
本文以包钢股份下面的检修服务公司轧钢检修作业部为例,进行费用分摊计算规则的说明,轧钢检修作业部是检修服务公司下属提供服务的一个部门。
轧钢检修作业部发生的总费用Q1分为固定费用A1和变动费用C1,即公式:
Q1=A1+C1
2.1 固定费用分摊
固定费用通常包括固定的费用(如折旧)或提供相对固定的服务(如浴池)。每个企业的固定费用项目不尽相同,可根据实际情况确定。根据对应的接收服务单位设置承担比例Ti(i=1,2,3……n)(该比例通常是固定值,不会发生变化),直接计算出每个接收服务单位承担的固定费用A1×Ti,见表1。
2.2 变动费用分摊
2.2.1 一种服务的计算
假设提供服务的部门只提供一种设备维护服务。各接收服务的部门承担的服务量(该量可以提前统计,如设备维护通过工单次数统计)分别为:Z1、Z2...Zn,计算得出总服务量Z,即:
Z=Z1+Z2+Z3+……+Zn
服务量统计见表2。
分摊规则是根据提供的服务量的占比S进行分摊。例如:轧钢检修作业部给长材厂、钢管公司、轨梁厂提供设备维护服务,长材厂棒材轧钢部门承担轧钢检修作业部的变动费用的比例为:
3S1=Z1/Z
则承担轧钢检修作业部的变动费用为:
C1×S1
那么,长材厂棒材轧钢部门承担轧钢检修作业部的费用W1包括固定费用A1×T1和变动费用C1×S1,即:
W1=A1×T1+C1×S1
长材厂棒材轧钢部门承担轧钢检修作业部的费用比例K1的计算公式:
K1=W1/Q1
同理,其他接收服务的部门承担的固定费用和变动费用的计算方式同上,至此,只提供一种服务的服务部门的费用按照实际生产活动分摊到各接收服务的部门中,见表3。然而,现实工作中,提供服务的部门可提供多种服务。
2.2.2 多种服务的计算
(1)预先设置每种服务占变动费用总量的比例D,见表4。且有关系D1+D2+D3+……+Dn=100。
(2)统计接收服务部门接收的各服务量,见表5。
(3)此时,长材厂棒材轧钢部门承担轧钢检修作业部的变动费用的占比S计算方式为:在每项服务项目之下,分别计算该接收服务部门在该服务下的服务占比(Z1/Z),再与该服务在提供服务的部门下各服务的占比(D1)相乘,得出该接收服务部门占某一服务的占比,按照同样的算法算出该接收服务部门在其他服务下(服务业务2、服务业务3……)的占比,将这些占比相加,得出最终该接收服务部门占服务部门总变动费用的占比S1,依据上表的内容,列出公式如下:
S1=(Z1/Z)×D1+(Y1/Y)×D2+(X1/X)×D3
(4)长材厂棒材轧钢部门承担轧钢检修作业部的费用W1计算公式:
W1=A1×T1+C1×S1
(5)长材厂棒材轧钢部门承担轧钢检修作业部的费用比例K1计算公式:
K1=W1/Q1
按照上述计算过程,依次计算其他接收服务部门的费用分摊比例即可得出服务部门的费用分摊结果,见表6。至此,一个服务部门提供多项服务的变动费用分摊完毕。当涉及到多个服务部门提供多种服务时,算法同上。
这种分摊方式可精准地把握服务部门费用发生的去向以及数量,对接收服务部门来说,从服务量的角度出发,对其费用的发生更加具体、清晰。同时,为月度成本核算的服务分摊比例提供事实依据。
3 结束语
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本文针对包钢股份中辅助生产部门的费用分摊进行了研究,且按照上述算法分摊的结果已应用在包钢股份每月的成本核算中,使得成本核算在服务性费用这部分更加精准。这部分的费用分摊不同于按照生产环节的工时、炉号、废钢比例等进行的费用分摊,从辅助性单位的性质出发,将其提供的服务作为基准,分摊到各用户单位,使得服务单位和接收服务的单位都可以明晰费用的发生。同时,结合接收服务单位的人数,可以分析出服务单位的人均成本及人均产值,下一步为服务单位提供更加专业化、市场化的服务提供参考。
文献
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参考文献 引证文献
排序方式：
[1]
刘静. 精细化管理在工业企业成本费用控制中的实际运用分析[J]. 现代经济信息, 2017,(13):206.
[2]
黄名超. 工业企业如何做好成本精细化管理[J]. 财会学习, 2020,(11):192-193.
2022年第48卷第4期
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  • 接收时间：2022-05-10
  • 首发时间：2025-10-20
  • 出版时间：2022-08-25
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  • 收稿日期：2022-05-10
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科
Family		 属数
Number of
genus		 种数
Number of
species		 占总种数比例
Percentage of
total species (%)		 属
Genus		 种数
Number of
species		 占总种数比例
Percentage of total
species (%)
鹅膏菌科Amanitaceae 2 11 5.26 鹅膏菌属 Amanita 10 4.78
小菇科 Mycenaceae 2 12 5.74 丝盖伞属 Inocybe 5 2.39
多孔菌科 Polyporaceae 8 14 6.70 蜡蘑属 Laccaria 5 2.39
红菇科 Russulaceae 3 23 11.00 小皮伞属 Marasmius 6 2.87
小菇属 Mycena 11 5.26
光柄菇属 Pluteus 5 2.39
红菇属 Russula 17 8.13
栓菌属 Trametes 5 2.39
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